2011 12 30 №933 "Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот"

Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот и Методики оценки социально-эко­но­ми­ческой эффективности налоговых льгот

В соответствии с Решением Ядринского районного Собрания депутатов Чувашской Республики от 07.09.2007 года № 3  «Об утверждения Положения «О вопросах налогового регулирования в Ядринском районе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее – Решение),   п о с т а н о в л я ю:

1. Утвердить:

Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее – Порядок) (приложение № 1);

Методику оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот  (далее – Методика) (приложение № 2).

2. Возложить на финансовый отдел Ядринской районной администрации Чувашской Республики полномочия по проведению оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных Решением, предоставив ему право запрашивать в органах местного самоуправления Ядринского района Чувашской Республики информацию, необходимую для ее проведения.

3. Финансовому отделу Ядринской районной администрации  Чувашской Республики ежегодно до 1 июля представлять в Ядринскую районную администрацию Чувашской Республики  аналитическую записку об оценке социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных Решением, за истекший финансовый год.

4. Рекомендовать:

структурным подразделениям Ядринскоой районной администрации Чувашской Республики:

при подготовке проектов Решений о налогах, предусматривающих установление налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, руководствоваться Порядком и Методикой;

представлять в финансовый отдел Ядринской районной администрации Чувашской Республики информацию о финансово-экономических показателях категорий плательщиков, которым предоставлены налоговые льготы в соответствии с Решением, по данным годовых отчетов (расчетов) не позднее 1 июня, следующего за отчетным годом;

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Чувашской Республике представлять в финансовый отдел Ядринской районной администрации Чувашской Республики информацию, необходимую для проведения оценки социально-экономичес­кой эффективности налоговых льгот в рамках Соглашения по информационному взаимодействию, заключенного между Ядринской районной администрацией Чувашской Республики и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Чувашской Республике.

5. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на  финансовый отдел Ядринской районной администрации Чувашской Республики.

6. Настоящее постановление вступает в силу через десять дней после дня его официального опубликования.

Глава Ядринской районной администрации                                           С.Н. Бандурин

                                                                                                         Приложение № 1

к постановлению Ядринской

районной администрации

Чувашской Республики

               от 27.02.2012 № 147

                                                                                                 П О Р Я Д О К

оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот

I. Общие положения

1.1. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных и планируемых к установлению, производится в целях обеспечения контроля результативности процесса предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих налоговых льгот, установленных решением Ядринского районного Собрания депутатов Чувашской Республики «Об утверждения Положения «О вопросах налогового регулирования в Ядринском районе Чувашской Республики, о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее – установленные налоговые льготы), планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации, Чувашской Республики и нормативно правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах к ведению муниципальных образований (далее – планируемые к установлению налоговые льготы), а также обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот.

1.2. Порядок оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее – Порядок) определяет объекты оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, состав исполнителей и их взаимодействие, а также требования к реализации результатов оценки. Применение Порядка позволит обеспечивать регулярную оценку фактических и прогнозируемых результатов предоставления налоговых льгот.

1.3. Порядок распространяется на установленные налоговые льготы, а также на планируемые к установлению налоговые льготы, за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.

Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций (в рамках инвестиционных проектов), осуществляется в соответствии с Порядком оценки эксплуатационных расходов будущих периодов инвестиционных проектов, финансирование которых осуществляется с привлечением средств Ядринского районного бюджета Чувашской Республики, утвержденным постановлением Ядринской районной администрации Чувашской Республики от 31 декабря 2010 г. № 992.

1.4. В Порядке используются следующие основные понятия и термины:

оценка социально-экономической эффективности – процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков в разрезе видов деятельности;

социально-экономическая эффективность – экономическая, бюджетная и социальная эффективность установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот;

экономическая эффективность – результативность затрат и экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (далее – налогоплательщик);

бюджетная эффективность – оценка результата экономической деятельности налогоплательщика с позиции влияния на доходы Ядринского районного бюджета Чувашской Республики и расходы Ядринского районного бюджета Чувашской Республики результатов предоставленных налоговых льгот;

социальная эффективность – степень достижения социально значимого эффекта в результате реализации налогоплательщиком мер, направленных на развитие социальной инфраструктуры и повышение уровня качества жизни и благосостояния населения, в расчете на одного работника по отношению к расходам бюджета Ядринского района Чувашской Республики на социальную сферу на одного жителя Ядринского района Чувашской Республики.

В отдельных случаях социальная эффективность может равняться сумме экономии бюджетных средств на прямое финансирование социальных задач, трансфертные издержки или выделение средств на социальную поддержку населения.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

1.5. Основными целями предоставления налоговых льгот в Ядринском районе Чувашской Республике являются:

обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в расширении приоритетных для Ядринского района Чувашской Республики видов экономической деятельности;

стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой для Ядринского района Чувашской Республики продукции (товаров, услуг);

экономическое поощрение индивидуальных предпринимателей, принимающих участие в реализации районных целевых программ Ядринского района Чувашской Республики;

создание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, применяющих труд социально незащищенных категорий населения;

создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности в Ядринском районе Чувашской Республики;

оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для Ядринского района Чувашской Республики социальных задач.

II. Виды налоговых льгот и условия их предоставления

2.1. Налогоплательщикам в соответствии с решением Ядринского районного Собрания депутатов Чувашской Республики «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в Ядринском районе Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее – решение) могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:

освобождение от уплаты налога отдельных объектов налогообложения;

освобождение от уплаты налога (полное или частичное);

снижение налоговой ставки.

2.2. Проект решения Ядринского районного Собрания депутатов Чувашской Республики о налогах, предусматривающий введение на территории Ядринского района Чувашской Республики налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления,  вносится на рассмотрение Ядринского районного Собрания депутатов Чувашской Республики только при наличии заключения об их социально-экономической эффективности. При низкой оценке эффективности планируемые к установлению налоговые льготы не устанавливаются, а установленные налоговые льготы подлежат отмене в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

III. Организация оценки социально-экономической

эффективности налоговых льгот

3.1. Объектом оценки является социально-экономическая эффективность установленных налоговых льгот, а также планируемых к установлению налоговых льгот, за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.

3.2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот проводится ежегодно финансовым отделом Ядринской районной администрации Чувашской Республики (далее – уполномоченный орган) в разрезе отдельно взятых видов налогов, в отношении каждой из предоставленных льгот и по каждой категории их получателей в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности).

3.3. Оценку социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот проводят органы местного самоуправления Ядринского района Чувашской Республики, внесшие предложения об установлении налоговых льгот.

3.4. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот производится по Методике оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (приложение № 2).

3.5. Оценка эффективности установленных налоговых льгот и планируемых к установлению налоговых льгот осуществляется на основе информации, предоставляемой:

налогоплательщиками, внесшими в органы местного самоуправления Ядринского района Чувашской Республики предложения об установлении налоговых льгот, по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;

органами местного самоуправления Ядринского района Чувашской Республики, осуществляющими координацию и регулирование в соответствующей отрасли экономики, внесшими предложения об установлении налоговых льгот, по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Чувашской Республике в рамках Соглашения по информационному взаимодействию, заключенного между Ядринской районной администрацией Чувашской Республики и Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Чувашской Республике;

иными источниками.

3.6. При отсутствии или недоступности необходимых для оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот данных уполномоченный орган вправе направлять запросы налогоплательщикам.

3.7. При проведении оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот используются следующие показатели деятельности налогоплательщика:

налоговая база по соответствующему налогу;

налоговая ставка по налогу;

льготная ставка налога;

норматив зачисления налога в Ядринский районный бюджет Чувашской Республики;

инвестиции в основной капитал;

фонд заработной платы;

чистая прибыль;

задолженность по заработной плате;

среднемесячная заработная плата;

динамика объема платежей по лизинговым операциям;

расходы налогоплательщика на повышение квалификации (обучение) персонала;

расходы налогоплательщика на социальные проекты;

расходы на благотворительность;

расходы из Ядринского районного бюджета Чувашской Республики на социальную сферу  в расчете на одного жителя Ядринского района Чувашской Республики.

IV. Применение результатов оценки
социально-экономической эффективности налоговых льгот

4.1. Уполномоченный орган ежегодно проводит оценку социально-эконо­ми­ческой эффективности установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год и представляет главе Ядринской районной администрации Чувашской Республики аналитическую записку о результатах такой оценки.

4.2. Аналитическая записка о результатах оценки социально-экономи­ческой эффективности установленных налоговых льгот за отчетный финансовый год должна содержать:

перечень налоговых льгот, установленных на территории Ядринского района Чувашской Республики в соответствии с Решениями;

сумму выпадающих доходов Ядринского районного бюджета Чувашской Республики по видам налогов вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с решением;

прогноз выпадающих доходов Ядринского районного бюджета Чувашской Республики по видам налогов на очередной финансовый год и плановый период вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с Решениями;

результаты оценки социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот;

предложения по сохранению или отмене установленных налоговых льгот;

предложения по предоставлению налогоплательщикам иных мер государственной поддержки, помимо налоговых льгот (муниципальные гарантии Ядринского района Чувашской Республики, отсрочки, рассрочки, инвестиционные налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.).

4.3. Информация о результатах оценки социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации или размещается на портале органов власти Чувашской Республики.

4.4. При низкой оценке социально-экономической эффективности установленной налоговой льготы уполномоченный орган готовит проект решения Ядринского районного Собрания депутатов о налогах, предусматривающий его отмену.

4.5. Органы местного самоуправления Ядринского района Чувашской Республики, внесшие предложения об установлении дополнительных налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, готовят заключения о социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот.

4.6. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот должно содержать:

расчет выпадающих доходов Ядринского районного бюджета Чувашской Республики по видам налогов вследствие предоставления планируемых к установлению налоговых льгот;

прогноз оценки социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот в динамике по годам на среднесрочную перспективу;

обоснованные предложения по предоставлению иных мер государственной поддержки, помимо налоговых льгот (муниципальные гарантии Ядринского района Чувашской Республики, отсрочки, рассрочки, инвестиционные налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.).

4.7. Заключение о социально-экономической эффективности планируемых к установлению налоговых льгот готовится до внесения проекта Решения Ядринского района Чувашской Республики о налогах в  Ядринское районное Собрание депутатов и прилагается к соответствующему проекту решений.

____________

Приложение № 2

к постановлению Ядринской

районной администрации

Чувашской Республики

от 27.02.2012 № 147

М е т о д и к а

оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот

1. Настоящая Методика оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот (далее – Методика) применяется для оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот, установленных Решением Ядринского районного Собрания депутатов Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Ядринском районе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (далее – установленные налоговые льготы), а также планируемых к установлению налоговых льгот в пределах полномочий,  отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления (далее – планируемые к установлению налоговые льготы), за исключением налоговых льгот, предоставляемых при привлечении инвестиций.

2. Оценка социально-экономической эффективности установленных налоговых льгот производится один раз в год по результатам отчетного финансового года по состоянию на 1 января текущего финансового года.

3. Сумма потерь доходов Ядринского районного бюджета Чувашской Республики от установленных налоговых льгот или планируемых к установлению налоговых льгот рассчитывается по видам налогов в зависимости от вида предоставляемых налоговых льгот по одной из нижеприведенных формул.

3.1. В случае предоставления налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения отдельных элементов налоговой базы (освобождения от налогообложения части налоговой базы) сумма потерь доходов Ядринского районного бюджета Чувашской Республики рассчитывается по следующей формуле:

ПБ_нл = (НБбл – НБл) х СН_бл х НО х И_пц/100,

где,

            ПБ_нл – сумма потерь доходов Ядринского районного бюджета Чувашской Республики по отдельному виду налога;

НБбл – налоговая база;

НБл   – налоговая база с учетом льготы;

СН_бл – ставка налога;

НО  – норматив зачисления дохода от налога в Ядринский районный бюджет Чувашской Республики (%);

И_пц – индекс потребительских цен за отчетный год.

3.2. В случае предоставления налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки сумма потерь доходов Ядринского районного бюджета Чувашской Республики рассчитывается по формуле

ПБ_нл = НБ_л х  (СН_бл – СН_л) х НО х И_пц/100,

где,      СН_л – пониженная (льготная) ставка налога.

4. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со следующими показателями налогоплательщика – получателя налоговой льготы (далее – налогоплательщик):

рост валовой прибыли;

рост инвестиций в основной капитал;

рост платежей по лизинговым операциям;

рост среднемесячной заработной платы;

снижение задолженности по заработной плате.

Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

К_ээф = ,

где,      К_ээф – коэффициент экономической эффективности;

 – сумма динамики вышеуказанных показателей налогоплательщика  до и после предоставления налоговых льгот.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к  установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (К_ээф ≥ 1), низкую эффективность – если значение коэффициента от 0 до 1.

5. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по формуле

К_бэф = ,

где,      К_бэф – коэффициент бюджетной эффективности;

Д_нси.t – объем прироста поступлений по налогам, доходам от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности Ядринского района Чувашской Республики, за отчетный финансовый год в результате предоставления налоговой льготы;

t = 1…n – период предоставления налоговой льготы.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (К_бэф ≥ 1), низкую эффективность – если значение коэффициента от 0 до 1.

6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании динамики следующих социально-экономических показателей налогоплательщика:

динамика средней заработной платы;

прирост расходов на обучение персонала в расчете на одного работника;

прирост суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника;

прирост суммы средств, направленных налогоплательщиком на благотворительность в расчете на одного работника.

Коэффициент социальной эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

К_сэф = ,

где,      К_сэф – коэффициент социальной эффективности;

 – сумма прироста вышеуказанных социально-экономических показателей;

Е – среднесписочная численность работников налогоплательщика.

Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если коэффициент социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот больше либо равен единице (К_сэф ≥ 1), низкую эффективность – если значение коэффициента от 0 до 1.

7. Показатель социально-экономической эффективности налоговых льгот (К_энл) представляет собой сумму коэффициентов экономической, бюджетной и социальной эффективности:

К_энл = К_ээф + К_бэф + К_сэф.

Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, если сводный показатель экономической, бюджетной и социальной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к предоставлению налоговых льгот) больше или равен трем (К_энл ≥ 3).

____________